1. Contabilidade e seus conceitos
Contabilidade é a ciência que se ocupa do registro, por meio de técnicas próprias, dos atos e fatos da administração das entidades econômico-financeiras, que possam ser expressos monetariamente, possibilitando o controle, o estudo e a interpretação das variações do patrimônio da empresa, bem como fornecendo informações a todos os usuários interessados.
5 funções: registrar; organizar; demonstrar; analisar; acompanhar.
4 técnicas: escrituração; demonstrações contábeis; auditoria; análise.
Classificações e nomenclaturas:
Contabilidade pública ou privada;
Contabilidade comercial ou empresarial; industrial ou contabilidade de custos; bancária; pública; de cooperativa; de seguros; gerencial.
Outras áreas: fiscal; gerencial; financeira; de auditoria; pericial contábil; atuarial.
Pessoa jurídica é a entidade abstrata que possui direitos, obrigações e patrimônios próprios, distintos dos das pessoas físicas, aspectos que a caracterizam como se tivesse vida própria, sendo constituída com o objetivo de explorar organizadamente uma atividade qualificada como comum.
A contabilidade como ciência estuda o patrimônio das entidades econômico-administrativas - organizações que reúnem: pessoas, patrimônio, titular, ações administrativas e fim determinado. Podem ser divididas em instituições (não visam lucro) ou empresas.
Empresários e Sociedade
Sociedades simples ou empresárias; em nome coletivo, em comandita simples, limitadas, anônimas ou companhia, em comandita por ações, cooperativa.
2. Patrimônio
Objeto de estudo da contabilidade - conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa física ou jurídica, sendo sempre suscetíveis de avaliação monetária, ou seja, sempre poderão ser transformados em moeda corrente.
Bens - toda e qualquer coisa - de troca, de uso e de consumo - Materiais móveis ou imóveis, imateriais.
Direitos: todos os valores que a empresa tem a receber de terceiros, provenientes de suas transações comerciais de venda a prazo.
Obrigações: todos os valores que a empresa tem o compromisso de pagar a terceiros.
Representação gráfica do patrimônio - elementos positivos - ativos (bens e direitos); elementos negativos - passivo (obrigações).
Aspectos qualitativos do patrimônio:
- Ativo
- Bens
- Caixa
- Banco conta Movimento
- Mercadorias
- Veículos
- Máquinas
- Móveis
- Imóveis
- Direitos
- Clientes
- Duplicatas a receber
- Promissórias a receber
- Aluguéis a receber
- Bens
- Passivo
- Obrigações
- Fornecedores
- Salários a pagar
- Financiamentos a pagar
- Impostos a pagar
- Obrigações
Aspecto quantitativo do patrimônio
Balanço patrimonial:
| Ativo | Passivo |
|---|---|
| Bens - Direitos | Obrigações - Patrimônio líquido (capital investido na empresa) |
Situações patrimoniais: positiva, negativa ou nula.
Equação fundamental da contabilidade: Ativo=Passível exigível (obrigações) + Patrimônio líquido (capital próprio)
Situação patrimonial positiva: ativo maior que o passível exigível (maior que zero); ativo maior que o passível exigível (igual a zero).
Situação patrimonial negativa: quando o patrimônio líquido é negativo e é representada quando o ativo é menor que o passivo exigível.
Situação patrimonial nula: ativo é igual ao passível exigível.
Origem e aplicação dos recursos: o passivo representa a origem de recursos; o ativo representa a aplicação de recursos.
3. Contas
Conta é o nome técnico dado aos elementos patrimoniais (bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido) e aos elementos de resultado (despesas e receitas). Contas patrimonial e de resultado.
Contas patrimoniais: Ativo (circulante/movimentação rápida, não circulante [realizável a longo prazo, investimentos, imobilizável e intangível]). Passivo (circulante, não circulante e patrimônio líquido).
Patrimônio líquido: capital social, reservas de capital, reservas de lucro, ajustes de avaliação patrimonial, ações em tesouraria, lucro ou prejuízo acumulado (LPA).
Contas retificadoras do patrimônio: demonstram uma condição específica de redução do patrimônio.
Contas retificadoras do ativo circulante: perda com clientes;
Contas retificadoras do ativo não circulante: depreciação acumulada (bens imobilizados), amortização acumulada (bens intangíveis), exaustão acumulada (bens imobilizados);
Contas retificadoras do passivo exigível: juros a correr;
Contas retificadoras do patrimônio líquido: capital a integralizar, prejuízos acumulados, ações em tesouraria.
Balancete de verificação:
Balanço patrimonial:
Nome da empresa;
CNPJ
nome do demonstrativo
data da apuração dos valores contábeis patrimoniais.
Contas de resultado: demonstração do resultado do exercício
Despesas/custos: operacionais (de venda, administrativas, tributárias, outras), não operacionais (venda de imobilizado);
Receitas: vendas/serviços, comissões, descontos, juros, receita com investimentos por equivalência patrimonial, não operacionais (venda de imobilizado);
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) - Apuração do Resultado do Exercício (ARE).
Plano de contas.
Passivo é crédito, ativo é débito. No resultado do exercício, despesas são débito, receitas são crédito.
Método das partidas dobradas: A essência do método, hoje universalmente aceito, é que o registro de qualquer operação implica que a um débito ou mais de um débito, numa ou mais contas, deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja igual à soma dos valores credita- dos. Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s).
Quadro auxiliar de lançamento:
| Grupo de contas | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| Ativo | Aumenta o saldo | Diminui o saldo |
| Retificadoras do ativo | Diminui o saldo | Aumenta o saldo |
| Passivo elegível | Diminui o saldo | Aumenta o saldo |
| Patrimônio líquido (PL) | Diminui o saldo | Aumenta o saldo |
| Retificadoras do passivo | Aumenta o saldo | Diminui o saldo |
| Retificadoras do PL | Aumenta o saldo | Diminui o saldo |
| Despesas | Aumenta o saldo | Diminui o saldo |
| Receita | Diminui o saldo | Aumenta o saldo |
4. Contabilização
Atos administrativos: Ocorrências que não provocam alterações no patrimônio da empresa.
Fatos administrativos: Ocorrências que provocam alterações no patrimônio da empresa, podendo ou não alterar o patrimônio líquido.
Tipos de fatos: Permutativos; modificativos (aumentativos ou diminutivos); mistos (aumentativos ou diminutivos).
Lançamento: registro em razonetes ou meio pelo qual se processa a Escrituração.
O lançamento possui, no caso da escrituração formal, cinco elementos essenciais:
- local e data do fato;
- conta a ser debitada;
- conta a ser creditada;
- histórico;
- valor.
No caso da contabilização em razonetes, o lançamento tem apenas três elementos para a sua caracterização:
- conta a ser debitada;
- conta a ser creditada;
- valor.
Escrituração: livros contábeis (livro diário, livro-razão, livro auxiliar contas correntes e livro-caixa), livros fiscais e livros sociais.
Princípios contábeis: Entidade, Continuidade, oportunidade, registro pelo valor original, competência, prudência.
Razonete: Ferramenta didática que facilita o processo de ensino-aprendizagem do débito e crédito.
Regimes contábeis: Caixa (despesas ou receitas efetivamente pagas) e competência (registros independentes de pagamento).
Contabilização dos ajustes
5. Operações com mercadorias
No lançamento da venda de mercadorias não existe movimentação da conta Mercadorias, isso se deve à necessidade de se apurar o custo, e a margem de lucro.
Fatos que influenciam as operações com mercadorias: ICMS, PIS, Cofins.
Assim como o ICMS, o PIS sobre faturamento e a Cofins serão compensados em transações futuras, portanto não fazem parte do custo da mercadoria, sendo o valor total do custo da mercadoria encontrado por meio da seguinte fórmula: total da compra - valor dos impostos.
Gastos acessórios na operação com mercadorias: fretes (compra e venda); seguros; devoluções (compra e venda).
Custo da mercadoria vendida:
Sistema periódico de controle de estoques:
CMV = El + C + CA - DC - EF, em que: CMV — custo das mercadorias vendidas El — estoque inicial C — compras de mercadorias CA — custos acessórios (fretes e seguros sobre compras de mercadorias) DC — devolução de compras de mercadorias EF — estoque final de mercadorias
Sistema permanente de controle de estoques: primeiro que entra, primeiro que sai (PEPS); último que entra, primeiro que sai (UEPS); média ponderada móvel (MPM).
6. Demonstrações contábeis
Tipos de demonstrações contábeis: Balanço patrimonial (mais importante, representa a situação econômica e financeira da empresa), demonstração do resultado do exercício (DRE), demonstração de lucros ou prejuízos acumulados (DLPA), demonstração dos fluxos de caixa (DFC - atividades operacionais, de financiamentos e de investimentos), demonstração do valor adicionado (DVA), notas explicativas (Nes).
Tributação (sobre lucros, faturameno e de obrigações sociais): Federal — Simples Nacional, lucro real, lucro presumido e lucro; arbitrado; estadual; municipal.
Etapas do levantamento das demonstrações contábeis: 1ª — lançamento dos fatos administrativos; 2ª — lançamento das apropriações (ajuste das contas); 3ª — levantamento do balancete de verificação; 4ª — apuração do resultado; 5ª — levantamento do balanço patrimonial; 6ª — levantamento das demais demonstrações contábeis.
A situação econômica diz respeito à aplicação e ao rendimento do capital, e a situação financeira diz respeito à liquidez da empresa, ou seja, seu grau de solvência.
Análise de balanços: Consiste em ferramenta de controle da evolução patrimonial equilibrada.
Padronização das demonstrações: Consiste em ajustar as demonstrações contábeis, visando a uma análise mais precisa.
Análise vertical: Analisa a empresa em relação à distribuição dos recursos entre os elementos patrimoniais.
Análise horizontal: Analisa a empresa considerando a evolução dos elementos patrimoniais de um exercício em relação a outros.
Análise por quocientes: Evidenciam posições específicas da empresa em relação à liquidez/solvência, ao endividamento e à rentabilidade.
Interpretação da análise: Deverá sempre considerar o ambiente interno e externo, ou seja, a empresa e sua inserção no mercado.
Relatório de análise: Deverá apresentar, de forma clara e objetiva, aos usuários de informações todas as análises efetuadas com sua interpretação.